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LY企業預算目标之會計研究

發布時間:2019-09-06 09:34 論文編輯:vicky 價格: 所屬欄目:會計畢業論文 關鍵詞: 會計論文預算目标層次分析法

本文是一篇會計論文,本文通過研究分析,設置合理的激勵模型,解決了雙方的“扯皮”問題,避免了委托方(即董事長)和代理方(即總經理)及代理方自身博弈的情況出現,解決了企業價值

本文是一篇會計論文,本文通過研究分析,設置合理的激勵模型,解決了雙方的“扯皮”問題,避免了委托方(即董事長)和代理方(即總經理)及代理方自身博弈的情況出現,解決了企業價值無法量化,目标實際值和預算值差距大導緻預算松弛,激勵效果弱的問題,使預算機制的運行更為有效。

1  緒論

1.1  選題背景及研究意義
1.1.1  選題背景
十三世紀,英國作為預算的最開始的起源國家,貴族們對國王在課稅方面的權力有很大的幹預,如果不經過議會的認可,國王提出的有關政策就得不到落實,1215 年英國頒布實施《大憲法》,預算管理這一概念在這部法律中初見端倪。泰勒在 1911 年提出關于科學管理的重要論點,并在公司的實際生産過程中使用預算。我國在 1994 年之前實行計劃經濟,1994 年之後,我國經濟快速發展,企業的管理理念也逐漸改變,開始認識到預算對于企業生産和發展的意義,當編制預算的時候,因為考慮到委托代理相關理論,委托方和代理方在目的上有差異,并且掌握的情況不相同,企業在制定預算目标的時候,委托方經常想把基數盡量增大,但是代理方正好相反,他們會盡量把基數減小,當合同裡的基數處于較低的水平時,代理方将來的完成數就會遠遠高于合同裡的基數,這時委托方就會通過降低獎勵系數來減少獎勵金額。這種由“低約束”引起的“低獎勵”會産生“低激勵”,不利于企業規模的增長及利潤的提高。
LY 企業是一家小型機械制造公司,主營業務為各種帶式輸送機、鬥式提升機、煤礦機械及托輥、滾筒等的研制開發和生産。經營模式主要采取訂單式生産。目前,LY 企業的預算目标制定方法主要是基數預算法,即以上一年度完成額為基數,加适當增量的方式預測企業下一年度各指标完成額度,在這一方法下經常出現總經理為多拿獎勵而少報預算目标的問題。
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1.2  研究内容及方法
1.2.1  研究内容
本文以國内外在預算目标方面的研究成果為基礎,結合 LY 企業的實際狀況,對制定預算時出現的問題進行充分和詳細的分析,首先對本文的選題背景和意義以及相關文獻綜述和基礎理論進行闡述,接着針對企業在委托代理理論下的預算目标制定困難或者制定出來的預算目标會明顯偏向代理人意願這種問題,提出要解決這類問題,就要使代理人能夠報出一個盡自己最大能力能夠實現的最大值,從而使代理人的收益增加,并結合博弈論的逆向選擇和道德風險理論建立激勵模型,使得代理人在預算目标制定過程中不會故意多報成本,少報收益,并用層次分析法确定戰略預算目标體系指标權重,将企業價值量化,通過對比實現企業價值優化。本文框架圖如圖 1.1 所示。

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2  文獻綜述與理論基礎

2.1  文獻綜述
2.1.1  國外對預算目标的研究綜述
(1)預算目标與戰略目标相結合
經濟全球化、信息網絡化這種新的經濟環境使傳統預算出現了動搖,信息經濟時代使企業的運營環境出現了更多的不确定性,這種變化對預算管理提出了挑戰,如何通過預算來提升企業價值也受到更多企業家的關注。 美國學者 Woodcock 研究了一個重要理論,即針對多元化目标的不同需求來構建十分宏大的框架,著名的 CAM-I 課題組對此表示出極大的肯定,他們覺得管理的目的應将企業戰略和日常經營活動聯系在一起,所以管理者應以日常流程為出發點,不斷促進企業的可持續發展。
Keith Ward and Tony Grundy 研究了要想将戰略與财務、企業價值更好的結合在一起,一定要把各位股東的投資利益和激烈的市場條件密切融合,同時指出戰略價值管理和戰略管理會計都處于十分重要的位置。
(2)預算目标會産生不道德行為
Proell 和 Kaplan 通過考察預算目标困難和促銷可用性對員工欺詐的影響這兩個組織變量,表明困難的具體目标比一般的目标産生更多的不道德行為。文中預測目标困難和晉升的可用性将影響員工的欺詐行為,具體來說就是,在容易實現的目标下,獲得晉升機會對員工欺詐的影響微乎其微,但在極其困難的目标下,對欺詐行為有實質性的影響。通過讓參與者扮演生産員工的角色的實驗來驗證這個預測,研究結果表明由于信息不對稱的存在,盡管成本目标與當前時期的補償沒有關系,但該結果支持了預測,對關注影響組織欺詐的學者和從業人員有影響。
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2.2  理論基礎
2.2.1  博弈論
博弈論是從遊戲中演化而來的,也被叫做對策論,有人希望從中得出規律,利用掌握的規律和自己的智力來戰勝對手。要想戰勝對手,不僅要思考自己的行為,同時也要思考對手的行為,隻有知己知彼,才能取得勝利。
1944 年,馮·諾依曼建立了博弈論中的合作博弈與非合作博弈的基本框架,并将這個基本框架在《博弈論與經濟行為》這本書中進行了詳細叙述。如果是合作博弈,那麼參與方會遵守一份合作協議;如果是非合作博弈,那麼參與方不會遵守任何協議,通過相互競争産生結果,通常情況下,競争的結果不會使任何參與方滿意,所以參與方會向對方表達合作的想法,這造成構成了合作博弈與非合作博弈具有本質上的不同,尤其是在關注點上大相徑庭。
關于合作博弈的框架,馮·諾依曼首先得出穩定集的理念。二十世紀五十年代,吉裡斯(Gillies)得出核心的理念;沙普利(Shapley)得出公理化體系的分配方法,也就是Shapley 值;達維斯(Davis)和馬斯克萊(Maschler)提出了内核的理念。二十世紀六十年代,施麥德勒(Schmeidler)得出核仁的理念;班契夫(Banzhaf)得出班契夫勢指标的理念。這些概念和叙述一直沿用至今。
關于非合作博弈的框架,研究成果十分豐富。20 世紀四十年代,納什(Nash)提出的“納什均衡”開創了非合作博弈的研究領域;20 世紀六十年代,澤爾騰(Selten)發現博弈中有些納什均衡是無理的,從而發展了非合作博弈的概念;後來,海薩尼針對非合作博弈的不足,在基礎上研究出不完美信息的博弈,這是研究是否完全的基礎。1994 年諾貝爾經濟學獎便由納什、澤爾騰、海薩尼因其在以上方面的研究成果而獲得,非合作博弈也得到的科學的分類。
納什均衡由于是其參與人各自單獨作出的決定的結果,并沒有想過均衡結果的“效率”問題,所以納什在 20 世紀五十年代提出了公理化體系下的納什談判解,這樣有關“效率”方面的缺陷就被彌補了。20 世紀七十年代,“相關均衡”的概念被奧曼發表出來,文章指出能夠讓預算參與人滿意的“信号裝置”應被建立,同時也指出了這種裝置應該出現在非合作博弈之前。弗裡德曼為非合作博弈連接合作博弈起到了關鍵的作用,通過研究分析發現了子博弈完美均衡是最高效率的,從而證明了“無名氏定理”。
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3 LY 企業預算管理現狀及存在的問題 .............................. 19
3.1 LY 企業基本情況 ....................... 19
3.2 LY 企業預算管理組織機構與流程 ..................... 19
4 LY 企業預算目标博弈模型構建 ...................... 25
4.1  博弈問題描述 ................... 25
4.2  預算目标制定策略分析 ........... 25
5 LY 企業預算目标優化及保障措施 ....................... 34
5.1 LY 企業戰略預算目标體系權重确定 .................. 34
5.2 LY 企業預算目标優化 ...................... 36

5 LY 企業預算目标優化及保障措施

5.1 LY 企業戰略預算目标體系權重确定
LY 企業現有戰略預算目标體系如圖 5.1 所示。

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6  結論
本文對博弈論的概念、發展及分類和預算目标的制定方法進行論述,介紹了 LY 企業現狀及預算制定方面的問題,并提出董事長和總經理在博弈存在的情況下如何進行決策。經過研究分析,結論概括如下:
(1)通過對 LY 企業現有戰略預算管理方法的研究,指出企業價值沒有量化的問題,企業制定年度預算是為了逐步實現長期戰略目标,而企業戰略預算目标體系中定量和定性指标雜糅在一起,本文通過确定各指标重要程度,結合指标預算值,将企業價值量化,更直觀的指導企業實際經營。
(2)本文通過董事長運用聯合确定基數法建立模型,使總經理看到自身收益的增加,使其在制定預算目标時勇敢報出自己的最大産出,并在實際行動中付出努力,消除董事長和總經理的博弈。