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H事業單位業務層面的内部控制問題會計研究

發布時間:2019-09-09 09:23 論文編輯:vicky 價格: 所屬欄目:會計畢業論文 關鍵詞: 會計論文H事業單位内部控制

本文是一篇會計論文,本文通過對 H 事業單位基本情況的了解,以及對其現階段業務層面的内部控制執行情況進行分析,發現該單位在日常業務操作流程和内控環節上存在的問題。根據各業務層

本文是一篇會計論文,本文通過對 H 事業單位基本情況的了解,以及對其現階段業務層面的内部控制執行情況進行分析,發現該單位在日常業務操作流程和内控環節上存在的問題。根據各業務層面的關鍵環節控制點,重新進行梳理和風險識别,有針對性對存在的問題提出解決對策,幫助 H 單位完善的業務層面的内部控制體系,從而健全該單位的内部控制制度,更好的提升單位管理水平、規範權力制衡,促使 H 事業單位更好的發揮公共服務效能。

第 1 章 引言

1.1  問題的提出
近年來,随着行政事業單位深化改革,國家的管控力度加大,社會對其的關注度也越來越高。事業單位的正常運轉以及能否有效發揮最大的社會公益價值取決于一個單位完善的内部控制建立、執行、監督和評價。事業單位的單位層面是靜止的、穩定的,不會受日常活動的影響出現很大波動,但是業務層面不同,它是單位每一項經濟業務活動的體現,從預算到采購,從資産到合同,每一處流程操作的規範性、權力監督的制衡性都依賴于全面的業務層面的内部控制。也正因為業務層面的關鍵性,使得業務層面的流程更容易被操作,各種經濟腐敗、濫用職權、違規犯罪等醜陋事件頻頻曝光。因此,對事業單位業務層面的内部控制問題開展研究具有很重要的科學意義和社會價值。為了此次研究更具有針對性和代表性,本文以具體實際案例——H 事業單位業務層面的内部控制為研究對象,通過了解該單位業務層面的内部控制執行現狀,分析現階段存在的問題,然後提出有效對策以完善 H 事業單位業務層面的内部控制。此次研究将會為事業單位更好的建立健全内部控制體系提供新的思路和指導意見。
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1.2  選題背景及意義
1.2.1 選題背景
随着我國經濟社會的加速發展,極大地推動了事業單位的發展進步,事業單位各項工作實施開展在很大程度上提高了人們的生活水平,還為社會經濟的快速發展提供動力。近年來,我國各項經濟建設成績斐然,事業單位的公共服務效能凸顯,随着它的角色和地位的提升,國家和社會對其關注度也越來越高。一般的,事業單位主要的業務資金來源是财政部門撥款,它的職能是通過開展業務活動,合理、有效的使用和分配預算資金。因此,财政資金能否得到安全的使用依賴于事業單位内部管理水平的高低,保障國有資産的安全和完整勢在必行。
内部控制制度作為事業單位的一項完整的内部管理規範性文件,它的完整、執行、監督和評價,每個環節的規範性對該單位整體運營效果有着重要影響。此外,它能通過規範業務流程,制衡權力監督,有效的防範經濟犯罪和各種腐敗事件。特别是在十八大後,《行政事業單位内部控制規範(試行)》文件得到了全面貫徹執行,事業單位業務層面的内部控制的相關條例與管理有了更為明确的規定。新常态下,如何優化、完善、規範和加強事業單位内部控制問題迫在眉睫,它已經成為提高單位管理水平和防範風險能力,推進廉政建設的首要舉措。随着事業單位改革力度加大,它所面臨的形勢也越來越嚴峻,違反中央八項規定的事件頻頻曝光,“在 2014 年至 2017 年期間,遼甯省康平縣柳樹屯蒙古族滿族鄉黨委原書記楊宇新,通過虛構工程項目,僞造工程合同等方式,套取專項扶貧資金 12 萬元和财政資金 446 萬餘元,分 21 次挪用村級集體資金和村民互助資金 435 萬餘元”。财政資金的安全和完整反映了事業單位所有經濟業務活動的有效開展,更體現了單位業務層面的内部控制的規範執行。針對現階段事業單位普遍暴露出的内部控制制度不完善;職能劃分不明确;監督評價不到位等諸多問題開展研究,能夠進一步推動事業單位業務層面的内部控制建設,指導實際業務操作流程,保全國有資産安全,更好的發揮社會公益職能。
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第 2 章 事業單位業務層面内部控制的相關理論

2.1  事業單位含義、分類及特點
2.1.1  事業單位含義
事業單位是政府利用國有資産設立的,以社會公益為目的,從事教育、科技等公益性質活動的社會服務組織。事業單位接受政府的領導,表現形式為組織或機構的法人實體。在 2014 年頒布的《事業單位登記管理暫行條例實施細則》中進一步細化了事業單位概念,列出了事業單位具體從事的範圍。
2.1.2  事業單位分類
截止到 2015 年下半年,我國事業單位分類基本完成。按照社會功能的屬性将其分為行政性單位,經營性單位,公益性單位三類。行政性單位逐步歸于或轉為行政機構;營業性單位逐漸轉企或撤銷;而隻有公益性單位留在事業單位序列。公益性事業單位是指面向社會提供公益服務和保障的單位,在本次事業單位改革中,除了公益性事業單位保留其事業單位序列外,其他兩類事業單位逐漸退出,公益性事業單位又細分為公益一類②和公益二類。

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2.2  事業單位内部控制的建設原理
2.2.1 事業單位内部控制的基本概念
在我國《内控規範》中對于事業單位内部控制的定義是:“行政事業單位内部控制,是指單位為實現控制目标,通過制定制度、實施措施和執行程序,對經濟活動的風險進行防範和管控。”定義分别從動态和靜态兩個方面闡述了對于事業單位内部控制的構成内容。從靜态方面來看,内部控制作為事業單位管理系統的一部分,是内部各項管理制度的落實,也是各項經濟業務活動操作流程的具體體現。而從動态方面來講,内部控制是事業單位在實際運營中不斷的進行自我調整、自我約束、自我評估的一項動态化的管理過程。它随着單位的發展,在實踐中不斷優化和完善控制過程,針對内部監督檢查和自我評價發現的問題,将各項制度和程序持續調整、改進,從而在經濟活動中更好的進行風險管控。
2.2.2  事業單位内部控制的建設過程
随着近年來事業單位的深化改革,國家和社會對事業單位的政府信息公開工作越來越關注,尤其是在十九大召開後,事業單位的改革力度進一步加大,各項經濟業務具體操作流程、管理辦法、監督機制都需要制度化的體現,并有效的保證事業單位良好的運轉,發揮最大的社會價值,這也是事業單位内部控制建設的根本目的。在 2014 年初開始實施的《單位内控規範》,标志着我國事業單位内的部控制進入實質性操作階段。為了進一步改善執行效果,很快在第二年國家又頒布了《内部控制的指導意見》,文件中明确提出内部控制的建設工作覆蓋全國各類事業單位,并要求各級單位開始實施内部控制制度。在接下來的兩年裡,财政部分别下發了有關事業單位内控工作的兩部文件,《内控基礎性評價工作》和《内控報告編報工作》,以文件要求的方式使得各事業單位開展内部控制工作成為常态化的内容,也促進了進一步實現全面建設内部控制制度。各事業單位需要在結合自身單位特點和公共服務職能的特殊性,建立健全單位的内部控制體系,不僅重視基礎性環境的安全與良好,更要嚴格規範各項經濟業務的流程操作;重大風險的識别;監督權力制衡;有效的風險防範機制。同時要積極開展内部内部控制的自我評價工作,不斷的改進事業單位的管理措施,做到動态化、規範化的管理。
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第 3 章 H 事業單位業務層面的内部控制現狀分析 .............................. 17
3.1 H 事業單位情況說明 ............... 17
3.1.1 簡介 ....................... 17
3.1.2 組織機構設置 ........................ 17
第 4 章 H 事業單位業務層面内部控制現階段存在的問題 ........................ 28
4.1 預算業務方面 ................. 28
4.1.1 預算業務流程不完整,缺少績效評價環節 ....................... 28
4.1.2 未建立中長期預算體制,預算編報時間過短 ..................... 28
第 5 章 完善 H 事業單位業務層面内部控制的有效對策 ......................... 38
5.1 規範預算編制,強化科學預算 ....................... 38
5.1.1 健全單位預算管理制度,規範編報流程 ......................... 38
5.1.2 加強預算編制控制 .................... 38

第 5 章 完善 H 事業單位業務層面内部控制的有效對策

5.1  規範預算編制,強化科學預算
按照區财政局預算編制的管理要求,H 單位應該做到細化預算編制内容,規範預算編制方法,實現預算編制的科學化、規範化和法制化,使得預算編制依據更加充分、方法更加科學、技術更加先進,合理分配财政資金和提高資金的使用效益。
5.1.1  健全單位預算管理制度,規範編報流程